增值税纳税义务发生时间思维导图
纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
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思维导图大纲
增值税纳税义务发生时间思维导图模板大纲
1.纳税人发生应税销售行为
为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天
所谓“收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”，具体为
(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
(4)预收款
①采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当
②纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当
(5)视同销售
①委托其他纳税人代销货物，为最早发生的下列时间之
A.收到代销单位的代销清单当天
B.收到全部或者部分货款当
C.发出代销货物满180天的当天
②发生视同销售货物行为(委托他人代销货物、销售代销货物除外)，为货物移送当天
③发生视同销售服务、无形资产、不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
(6)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
2.纳税人进口货物
其纳税义务发生时间为报关进口的当天
3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当
沪公网安备 31011502019485号
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