企业所得税的加计扣除思维导图
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
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思维导图大纲
企业所得税的加计扣除思维导图模板大纲
(一)研发费用(或称“新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”)
1.基本规定
(1)一般企业
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销
(2)制造业企业(2022年新增)
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销
2.下列行业不适用税前加计扣除政策
(1)烟草制造业
(2)住宿和餐饮业
(3)批发和零售业
(4)房地产业
(5)租赁和商务服务
(6)娱乐业
(7)财政部和国家税务总局规定的其他行业
(二)安置残疾人员所支付的工资
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
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