国库集中支付业务的核算思维导图
本思维导图总结中级会计职称中级会计实务知识点国库集中支付业务的核算
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思维导图大纲
国库集中支付业务的核算思维导图模板大纲
科目设置
财务会计
财政拨款收入
零余额账户用款额度
财政应返还额度
预算会计
财政拨款预算收入
资金结存——零余额账户用款额度
资金结存——财政应返还额度
①财政直接支付
预算会计
收到入账通知单
借：
行政支出
事业支出
贷：
财政拨款预算收入
年末
借：
资金结存——财政应返还额度
贷：
财政拨款预算收入
下年度
借：
行政支出
事业支出
贷：
资金结存——财政应返还额度
财务会计
收到入账通知单
借：
库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用
贷：
财政拨款收入
年末
借：
财政应返还额度
贷：
财政拨款收入
下年度
借：
库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用
贷：
财政应返还额度
②财政授权支付
预算会计
收到授权支付到账通知书时
借：
资金结存——零余额账户用款额度
贷：
财政拨款预算收入
支用额度时
借：
行政支出、事业支出
贷：
资金结存——零余额账户用款额度
年末注销额度
借：
资金结存——财政应返还额度
贷：
资金结存——零余额账户用款额度
下年度恢复额度
借：
资金结存——零余额账户用款额度
贷：
资金结存——财政应返还额度
年末预算数大于下达数
借：
资金结存——财政应返还额度
贷：
财政拨款预算收入
下年度收到批复通知
借：
资金结存——零余额账户用款额度
贷：
资金结存——财政应返还额度
财务会计
收到授权支付到账通知书时
借：
零余额账户用款额度
贷：
财政拨款收入
支用额度时
借：
库存物品、固定资产、应付职工薪酬、业务活动费用、单位管理费用
贷：
零余额账户用款额度
年末注销额度
借：
财政应返还额度
贷：
零余额账户用款额度
下年度恢复额度
借：
零余额账户用款额度
贷：
财政应返还额度——财政授权支付
年末预算数大于下达数
借：
财政应返还额度
贷：
财政拨款收入
下年度收到批复通知
借：
零余额账户用款额度
贷：
财政应返还额度
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