中级会计职称《财务管理》第九章第三节：纳税管理思维导图

将利润留存在公司内部，投资者可以自由选择资本收益的纳税时间，享受 递延纳税带来的收益

债务筹资的前提是总资产报酬率 (息税前) 大于债务利息率，并且需要权 衡利息的节税收益与财务困境成本

(1) 投资组织形式：公司制企业面临双重课税问题，合伙企业只缴纳个 人所得税；子公司独立申报所得税，分公司由总公司汇总计算缴纳所得税

(2) 投资行业、投资地区：利用相关税收优惠政策

(3) 投资收益取得方式：居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、 红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开 发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益；企业卖出股份所取 得的投资收益需要缴纳企业所得税

企业在具备相应的技术和资金实力时，应该进行自主研发，从而享受加计 扣除优惠

我国国债利息收入免交企业所得税

(1) 增值率＜23.08% (3%/13%) ，选择成为一般纳税人税负较轻；反 之，选择小规模纳税人较为有利。

(2) 一般纳税人从一般纳税人处采购的货物，增值税进项税额可以抵 扣，从小规模纳税人采购的货物，增值税不能抵扣 (由税务机关代开专 用发票的除外)

(3) 赊购结算方式可以获得推迟付款的好处，同时可以在赊购当期抵 扣进项税额

(4) 需要认证抵扣的企业，在取得增值税专用发票后应该尽快到税务 机关进行认证

(1) 企业盈利且处于非税收优惠期间，应选择使本期成本费用最大化 的存货计价方法或固定资产折旧方法，以减少当期应纳税所得额，延迟 纳税

(2) 企业亏损或处于享受减免税期间，应选择使本期成本费用最小化的存货计价方法或固定资产折旧方法，以使成本费用的抵税效果最大化 或充分享受减免税优惠

(3) 企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得 超过当年销售收入的 5‰

(1) 销售结算方式的筹划是指在税法允许的范围内，尽量采取有利于 本企业的结算方式，推迟纳税时间，获得纳税期的递延

(2) 不同促销方式下，应交增值税不同：

纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，延续弥 补期最长不得超过 5 年。但对于高新技术企业和科技型中小企业， 自 2018 年 1 月 1 日起，亏损结转年限由 5 年延长至 10 年

(1) 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限 超过 1 年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在 1 个月以内 (含 1 个月) 的，股息红利所得全额计入应纳税所得额； 持股期限在 1 个月以上至 1 年 (含 1 年) 的，股息红利所得暂减 按 50%计入应纳税所得额

(2) 个人的股票转让所得不征收个人所得税，但需承担成交金额 1‰的印花税

(1) 并购有税收优惠政策的企业

(2) 并购亏损的企业；

(3) 并购上下游企业或关联企业， 以减少流通环节，减少流转税纳税 义务

(1) 新设分立，以适用小型微利企业或符合高新技术企业的优惠

(2) 存续分立，将企业某个特定部门分立出去，获得流转税 (如消费 税) 的税收利益，并可以增加产品在企业集团内部的销售环节，从而扩 大母公司的销售收入，增加可以在税前列支的费用数额 (如业务招待费 和广告费)

企业应优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付 总额的85%，以争取达到特殊性税务处理的条件