《初级会计实务》第三章：流动资产思维导图
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思维导图大纲
《初级会计实务》第三章：流动资产思维导图模板大纲
1.货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金。
2.现金的清查：
有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。“待处理财产损溢”科目，借方表示发现的短缺，贷方表示发现的盈余；结转时借贷方向相反。
(1)现金短缺时账务处理：
借：
待处理财产损溢
贷：库存现金
经批准后，有责任人或保险公司赔偿(有人赔)：
借：
其他应收款
贷：待处理财产损溢
无法查明原因的(没人赔)：
借：
管理费用
贷：待处理财产损溢
(2)现金溢余时账务处理：
借：
库存现金
贷：待处理财产损溢
应支付他人：
借：
待处理财产损溢
贷：其他应付款
无法查明原因：
借：
待处理财产损溢
贷：营业外收入
3.银行存款的核对：
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
如有差额，应编制“银行存款余额调节表”对此予以调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
4.其他货币资金
主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
5.金融资产的分类
(1)以摊余成本计量的金融资产—以收取合同现金流量为目标—债权投资
(2)以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产—以收取合同现金流量和出售金融资产为目标—其他债权投资
(3)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产—交易性金融资产
6.转让金融商品的增值税记入“投资收益”科目，负差可结转下期抵扣，但不得转入下一会计年度。
7.备抵法坏账准备公式
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备-(+)“坏账准备”科目贷方(借方)余额
8.企业应当在资产负债表日采用“预期信用损失法”对应收款项的账面价值进行评估，应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
9.发出存货的计价方法：
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
10.计划成本核算下材料成本差异的计算
本期材料成本差异率=(期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)*100%发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本*本期材料成本差异率
11.消耗性生物资产包含生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。
沪公网安备 31011502019485号
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