《经济法基础》第五章：企业所得税思维导图下
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思维导图大纲
《经济法基础》第五章：企业所得税下思维导图模板大纲
一、固定资产的折旧 （直线法计算的可扣）
不得计算折旧扣除的：
① 房屋、建筑物以外未投入使用的
② 经营租入、融资租出的（税法上都不算是企业的固定资产了）
③ 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（已经提够）
④ 与经营活动无关的（企业所得与经营活动有关）
⑤ 单独估价作为固定资产入账的土地
二、无形资产的摊销 直线法计算的可扣，不得低于10年
不得计算摊销扣除：
① 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的
② 自创商誉
③ 与经营活动无关的
三、企业所得税应纳税额的计算
1. 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额
2. 境外所得税收抵免
①已在境外缴纳的，可以从当期应纳税额中抵免（有抵免限额）
②超过抵免限额的，可在以后5个年度内（次年起）进行抵补
四、企业所得税税收优惠
1.减半征收企业所得税的项目：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
②海水、内陆养殖
2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
①自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起：
同从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
第1-3年免征
第4-6年减半
②承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不优惠
3.符合条件的技术转让所得：
一个纳税年度内
①不超过500万元的部分，免征
②超过500万元的部分，减半
五、减低税率与定期减免税
1.小型微利企业
2021.1.1-2022.12.31
①应纳税所得额不超过100万元的部分，所得减按12.5%，税率20%
②应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，所得减按50%，税率20%
2.高新技术企业、技术先进型服务企业：
税率减按15%
3.集成电路相关企业和软件企业：
自获利年度起
①第1-2年免征
②第3-5年减半（税率25%）
③重点企业，自获利年度起
第1-5年免征
接续年度（税率减按10%）
六、加计扣除
1.研究开发费用
未形成无形资产按研发费用加计扪除
一般情况
50%
2018.1.1-2023.12.31
75%
制造业企业.2021.1.1起
100%
形成无形资产按成本摊销
一般情况
150%
2018.1.1-2023.12.31
175%
制造业企业.2021.1.1起
200%
2.安置国家鼓励就业人员所支付的工资：
残疾人员工资100%加计扣除
七、税额抵免
1.环保、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；可在以后5个纳税年度结转抵免。
2.5年内转让、出租的，停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。
八、西部地区减免税（2021.1.1-2030.12.31）
减按15%的税率征收（主营业务收入占企业收入总额60%以上）
九、企业所得税征收管理
1.按年计征与分期预缴（纳税年度1.1-12.31）
①按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
②企业在一个纳税年度中间开业或终止经营活动，以其实际经营期为1个纳税年度
③企业依法清算时，以清算期间作为1个纳税年度
2.汇算清缴期限
①企业应当自年度终了之日起申报并汇算清缴
②企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内汇算清缴
3.纳税申报
按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，预缴税款
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