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注会《财务成本管理》第五章:投资项目现金流量的估计思维导图

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本思维导图主要介绍注会《财务成本管理》知识点:投资项目现金流量的估计

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思维导图大纲

注会《财务成本管理》第五章:投资项目现金流量的估计思维导图模板大纲

一、投资项目的现金流量构成

1、项目初始现金流量可能包括机会成本。

2、项目寿命期内现金流量:

项目以债务方式融资带来的利息支付和本金偿还,以及以股权方式融资带来的现金股利支付,均不包括在内,因为折现率中已经包含了该项目的筹资成本。

3、只有增量现金流量才是与项目相关的现金流量。

二、投资项目现金流量的估计方法

建设期

①长期资产投资(若存在更新,原有资产以其变现价值计入)

②营运资本垫支(增加的经营营运资本)

营业期

①税后收入和税后费用(减免税负的项目:税后费用=费用金额× (1-税率))

②折旧摊销的抵税作用=折旧与摊销×税率

③营业现金毛流量的计算

=营业收入-付现营业费用-所得税

=税后经营净利润+折旧与摊销

=税后营业收入-税后付现营业费用+折旧摊销抵税

④营业期内某年发生大修理支出:收益性支出→ 一次计入付现营业费用;投资性现金流出量→以非付现成本的形式处理

终结期

①回收固定资产净残值=最终报废残值+变现净损失抵税(或-变现净收益纳税)

②垫支营运资本的收回

三、固定资产更新决策——两个互斥的方案

(1)一般来说,设备更换不增加企业的现金流入(少量残值收入,作为支出抵减),更新决策的现金流量主要是现金流出。

(2)通常使用平均年成本(÷使用年限or年金现值系数)进行比较。

(3)旧设备的原始投资额=变现价值+变现净损失抵税(或-变现净收益纳税)【不卖旧设备产生的一种机会成本】

(4)折旧抵税的年限:熟短法。若提前报废,税法规定的账面净残值=固定资产原值-税法已提折旧。

(5)变现净损失或净收益是用变现价值与税法规定的账面价值比较所得。

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