会计知识点进项税额加计扣减思维导图
本思维导图总结税务师税法知识点进项税额加计扣减
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思维导图大纲
会计知识点进项税额加计扣减思维导图模板大纲
1.时间：
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。
2.行业：
四项服务(邮政、电信、现代服务、生活服务)
3.条件：
四项服务销售额占比>50%
2019年3月31日前设立的纳税人
自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策
2019年4月1日后设立的纳税人
自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策
2019年9月30日前设立的纳税人
自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减政策
2019年10月1日后设立的纳税人
自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策
提示
纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提
4.当期实际抵减加计抵减额的计算
(1)当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%)
【提示】不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。
(2)当期调减加计抵减额：当期进项税转出额×10%(15%)
【提示】已计提加计抵减额的进项税额，发生进项税转出时，一并调减加计抵减额。
(3)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
(4)当期实际抵减加计抵减额
当期可抵减加计抵减额＜应纳税额（抵减前）
当期可抵减加计抵减额
当期可抵减加计抵减额≥应纳税额（抵减前）
应纳税额（抵减前）
(5)应纳税额合计=当期销项税额-当期进项税额-当期实际抵减加计抵减额
【提示】增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。
出口与内销无法划分的进项税额，按照下列公式计算：
不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额
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