财务知识审计复核 awp 和财报思维导图
简单介绍财务知识审计复核 awp 和财报的内容
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思维导图大纲
复核 awp 和财报思维导图模板大纲
对财报总 体合理性进 行总体复核
运用分程目的是确定审计调整后财报整体是否与对uua的了解一致是否具有合理性
结束/临近结束
用分程总复时,若识别出以前未识别的中风,应重新考虑对全部/部分各类别交易账余披评估的风险是否恰当,并在此基础上重新评价之前计划AP是否充分,是否有必要追加AP
识别出 新中风
复核 awp
组内 复核
复核人员
经验较多的复核经验较少
制定审计计划时确定复核人员指派,以确保所有awp均得到适当层级人员复核
对较为复杂,审计风险较高的领域，需指派经验丰富的复核,必要时pg合伙人复核
复核范围
复核 考虑 事项
已职业准则和适用法律法规的规定
职业准则法律法规
重大事项是否已提请进一步考虑
重大事项提请进一步考虑
相关事项是否已适当咨询,由此形成的结论是否已得到记录和执行
咨询
是否需修改已执行AW三维+已执行AW是否支持形成的结论,并得适当记录
已获取的AE是否充适+AP目标是否已实现
AE+目标
所有的AWP至少一级复核
复核时间
贯穿审计全过程,在相应阶段及时复核
pg合伙人复核
关键领域判断,识别出的疑难问题/争议事项+特别风险+其他认为重要
无需复核所有awp
PG 质控 复核
复核人员
会事所应制定政程,解决pg质控复核人员的委派问题,明确复核人员资格要求
履责需要技术资格,包括必要的经验和权限
资格1
在不损害其客观性的前提下,其能够提供业务咨询的程度
资格2
复核 范围
与pg合伙人讨论重大事项+财报和拟出具的AR
讨论重大事项+复核财报和AR
选取的与PG作出重大判断和得出结论相关的awp
重大判断和相关结论
评价编制AR时得出的结论,并考虑拟出具AR的恰当性
出具AR得出的结论及其AR恰当性
PG对会事所独立性作出的评价
独立性评价
pg是否已就涉及意见分歧事项/疑难问题/争议事项适当咨询及咨询得出的结论
选取的复核awp,是否反映了pg针对重大判断执行的工作及是否支持得出的结论
复核时间
完成了pg质控复核,才能签署AR+AR日期<=获取充适的AE而对财报形成AO的日期
pg质控复核人及时,有助于重大事项在AR日之前得到迅速,满意的解决
CPA要考虑审计过程中与pg质复人积极协调配合使其及时而非在出具AR前才复核
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