财务审计应收账款实质性AP思维导图
简单介绍财务审计应收账款实质性AP的内容
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思维导图大纲
应收账款实质性AP思维导图模板大纲
实质性AP
计+存（完）/计
获取或编制应收账款明细表+应收账款财务指标
计+存/权/计
获取或编制账龄分析表+函证
存
确定已收回应收账款金额+未函证应收账款替代程序（逆查+期后回款）
计+存
应收账款无法收回（对方破产/死亡等）+不属于结算业务债权
计
质押和出售（查银行存款/贷款询证函回函、会议纪要、借款协议等文件）
存/计/权
应收关联方款项表明+抵消+对关联企业、密切关系主要客户交易事项专门核查
列
已按企业会计准则规定在财报恰当列报和披露
账龄分析
编制或获取账龄分析表，了解应收账款可回收性
测试计算准确性：账龄表合计VS总账余额，调查重大调节项目
测试核算准确性：检查原始凭证（销售发票、运输记录等日期）
函证
要求
应函证，除非充分证据应收账款对财报不重要或函证很可能无效
目的
证实应收账款真实性、正确性，防止或发现在交易中的错误或舞弊
范围和对象
范围取决：应收账款在总资产重要性+内控强弱+以前函证结果
函证方式
积极+消极
时间
财报日为截止日,日后函证+中风为低,在财报日前实施，剩余期间变动做实质性AP
函证过程控制
确认客户资料信息+选择被函证者+设计询证函+收发控制
不符事项处理
不符时评价表明存在舞弊？重新考虑实施AP的三维(入账时间不同+记账错误+舞弊)
函证结果总结和评价
重新考虑内控原有评价适当？CT结果适当？分析程序结果？相关风险评价适当？
若没有审计差异，可合理推论全体应收账款是正确的
存在审计差异,估算应收账款总额可能累计差错+未函证累计差错,也可扩大函证范围
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