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财务审计实质性程序思维导图
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简单介绍财务审计实质性程序的内容
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思维导图大纲
实质性程序思维导图模板大纲
含义和要求
含义
用于发现认定层重大错报AP:DT+实质性分析程序
要求
原则要求
无论评估中风高低，都应实施
针对特别风险实施考虑
评估认定层风险为特别风险，专门针对它实施实质性AP
仅实施实质性程序，应使用DT或结合分析程序
时间
期中实施应考虑
控制环境及相关控制+实施AP所需信息在期中之后可获得性
实质性AP目的+评估的中风
特定交易或账户余额及相关认定性质+针对剩余期间能否通过实质性AP或综合CT降低期末存在错报而未被发现风险
期中AE考虑
期中实施AP,应针对剩余期间实施进一步AP或综合CT,以期将期中结论合理延伸至期末
拟将期中结论延伸至期末，应考虑针对剩余期间仅实施实质性AP是否足够，若不足够，针对剩余期间实施CT或期末测试
对于舞弊导致的中风，UUA存在故意错报或操作的可能性，更应慎重考虑将期中结论延伸至期末
以前AE考虑
以前AE和相关事项未发发生重大变动+拟利用时应本期实施AP，确定这些AE是否具备持续相关性
范围
实质性AP范围考虑因素
评估的认定层次中风+实施CT的结果
DT范围考虑因素
样本量角度+选样方法有效性
实质性分析对可容忍偏差考虑
可容忍差异越大，范围越小+确定可容忍时，考虑各类交易、账户余额和披露及相关认定重要性和计划保证水平
沪公网安备 31011502019485号
上海工商