TreeMind树图在线AI思维导图
当前位置:树图思维导图模板资格考试会计考试增值税法内容分析脑图思维导图

增值税法内容分析脑图思维导图

  收藏
  分享
免费下载
免费使用文件
U346055213 浏览量:1492023-09-26 14:24:45
已被使用26次
查看详情增值税法内容分析脑图思维导图

增值税法内容分析详解

树图思维导图提供 增值税法内容分析脑图 在线思维导图免费制作,点击“编辑”按钮,可对 增值税法内容分析脑图  进行在线思维导图编辑,本思维导图属于思维导图模板主题,文件编号是:de47295086b8013bee3d9fd23ab7cafb

思维导图大纲

增值税法思维导图模板大纲

导论

增值税的含义

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税

增值税的特点

1、保持税收中中性

2、普遍征收

3、税收负担由商品的最终消费者承担

4、实行税款抵扣制度

5、实行比例税率

6、实行价外税制度

增值税的历程

一、征税范围与纳税义务人

征税范围

一般规定

销售或者进口的货物(13%)

关于销售

有偿转让货物的使用权

让渡使用权(租赁)不在此范围内

关于货物

指有形动产。包括 电力、热力、气体在内

进口的货物

申报进入中国海关境内的货物,除了享受免税政策外,在进口环节缴纳增值税

销售劳务(加工、修理修配13%)

加工

指受委托加工有形动产的货物

修理修配

指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复到原状和功能的业务(修理修配的对象是货物)

销售服务

交通运输服务

陆路运输服务

包括铁路运输和其他陆路运输(公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等) (游览场所的索道、缆车、摆渡车、电瓶车等属于 “文化体育服务”)

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

水路运输服务(配备操作人员9%)

程租业务

期租业务

(注意区分 光租 (现代服务 中的 经营租赁)

航空运输服务

湿租(注意区分 干租 现代服务中的经营租赁

普通的通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动

管道运输服务

气体、液体、固体

其他

运输预期票证收入

舱位承包

舱位互换

无运输工具承运业务(托运人 、承运人、实际承运人) (注意 货物运输代理--属于“现代服务”中的“商务辅助服务')

邮政服务(9%)

电信服务

基础电信服务(9%)

固网、移动网、互联网等

增值电信服务(6%)

利用固网、移动网、互联网等提供服务;卫星电视信号落地转接服务

建筑服务

工程服务

注意:工程勘探 属于 "现代服务”中的“研发和技术服务”

安装服务

修缮服务

装饰服务

注意:物业管理服务 属于“现代服务”中的“商务辅助服务--企业管理服务”

其他建筑服务

注意:航道疏浚属于“现代服务”中的“物流辅助服务”

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税

金融服务 6%(金融、保险)

贷款服务

注意:融资性售后回租

直接收费金融

保险服务

金融商品转让

注意:存款利息、保险赔付,不征收增值税

现代服务

研发和技术服务(6%)

研发服务、合同能源管理服务、 工程勘察勘探服务(不要与"建筑服务"搞混)、专业技术服务(如气象服务)

信息技术服务(6%)

软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务

文化创意服务(6%)

设计服务

广告服务

会议展览服务(包括所提供的 会议场地及配套服务的活动)

物流辅助活动(6%)

航空服务

航空地面服务、航空培训、航空摄影

航道疏浚

港口码头服务

航口设施保安费

货运客运站服务

打捞救助服务

装卸搬运服务

仓储服务

收派服务

收件、分拣、派送

租赁服务(9%或者13%)

形式上

融资租赁

经营性租赁

远洋运输的”光租“、航空运输的”干租“ (13%)

范围上

动产、不动产

鉴证咨询服务(6%)

认证服务

鉴证服务

工程监理

咨询服务

翻译服务、市场调查服务

广播影视服务(6%)

商务辅助服务(6%)

企业管理服务

物业管理服务

经纪代理服务

金融代理、婚姻中介 (”婚庆服务“属于”生活服务“)、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金、货物代理运输

人力资源服务

劳务派遣服务

安全保护服务

武装守护押运服务

其他(6%)

退票费、手续费、维护保养费

生活服务(6%)

文化体育服务

文艺表演、提供游览场所、在游览场所经营索道、摆渡车等所取得收入

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其他生活服务

婚庆服务

销售无形资产

无形资产:指不具备实物形态,但能够带来经济效益的资产

技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益无形资产

自然资源使用权

包括 土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然使用权等

其他权益性无形资产

销售不动产

不动产

建筑物

构筑物

注意:在转让建筑物和构筑物时 一并转让其所占土地的使用权的,按照”销售不动产“缴纳增值税

缴纳增值税的经济行为需具备的条件

1、应税行为同时具备的四个条件

在中国境内发生

应税范围属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动----列举范围

为他人提供服务的----经营性活动

应税行为是有偿的----有偿性

2、有偿的两类例外情形

课本P40

非经营活动的确认

1、行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

2、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

3、单位或个体工商户为聘用的员工提供服务

4、财政部或国家税务总局规定的其他情景

境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

特殊规定

特殊项目(11个)

罚没物品征与不征增值税的处理

纳税人取得财政补贴收入,区分不同情况

融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为 ,不征收增值税

药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,为其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围

国家指令无偿提供的铁路运输服务,航空运输服务,不征收增值税

存款利息不征收增值税

被保险人获得的保险赔付不收取增值税

房地产主管部门或者指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金,不收增值税

资产重组并一并转让的,不收取增值税 P43

单用途商业预付卡

支付机构预付卡(多用途卡)

特殊行为

视同发生应税销售行为(视同销售)

1、自产、委托加工:非应税、集福个消、投、分、送

2、外购:投、分、送

混合销售

看业主,就一头:依据主业统一纳税核算

纳税义务人和扣缴义务人

纳税义务人

单位

企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位等

个人

个体工商户和其他个人

单位以承包、承租、挂靠方式经营的

发包人为纳税人:1、以发包人名义对外经营 2、由发包人承担相关法律责任

承包人为纳税人:不满足上述条件

资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人

扣缴义务人

二、一般纳税人和小规模纳税人的登记

划分标准

年度经营规模

年应税销售额500万元

在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额

会计核算水平

如果年应税销售额未达标,但拥有完善的会计核算水平的 也可以申请办理一般纳税人登记

注意:偶然发生的销售无形资产、销售不动产的销售额,不计入应税行为年销售额

不得办理一般纳税人登记的情况

根基政策规定,选择按小规模纳税人纳税的(应当先向主管税务机关提交书面说明)

年应税销售额超过规定标准的 其他个人

一般纳税人登记时限

纳税人应当在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续

纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额

生效之日: 纳税人可选择办理登记的当月1日或次月1日

小规模纳税人的登记

年销售额在500万元一下,并且会计核算不健全,不能按照规定报送有关税务资料的增值纳税人

关于两类纳税人之间的转化

1、小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理登记为 一般纳税人---小规模转一般

纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外

转登记纳税人 按照规定 再次登记为 一般纳税人后,不得再登记为小规模纳税人

三、税收与征收率

增值税税率及适用范围

13%

销售货物、销售劳务、有形动产的租赁服务、进口货物、填埋焚烧等产生货物提供 加工劳务 的

9%

按规定适用9%的货物(六气两水一煤炭)

物质食粮

耕种、食材、配料、烹饪

精神食量

纸质、电子

6%

增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产(除转让土地使用权 )

零税率(零税率不等于免税)

出口货物

境内单位和个人跨境销售的服务和无形资产

增值税征收率

适用于 小规模纳税人、一般纳税人的简易计税

征收税率的一般规定

3%:纳税人发生按简易计税的方法计税的情景,除按规定适用5%的征收率以外,其他应税销售行为应均为3%

5%:一共是14中情景

征收率的特殊规定

税收优惠中,其他个人销售自己使用过的物品 免税

销售旧货 简易计税 3%减按2%

兼营行为的税率选择

从高适用

一般计税方法应纳税额的计算

销项税额的计算

销项税额=销售额*适用税率

一般销售方式下的销售额确认

销售额=含税销售额/(1+税率)

特殊销售方式下的销售额确认

采取折扣方式销售

折扣销售

销售折扣

销售折让

采取以旧换新方式销售

采取还本销售方式销售

采取以物易物方式销售

包装物押金的税务处理

直销企业的税务处理

贷款服务的销售额

直接收费金融服务的销售额

发卡机构、清算机构和收单机构提供的银行卡跨机构资金清算服务

拍卖行受托拍卖文物艺术品

按差额确定销售额

销售额=卖出价-买入价

视同发生应税销售性行为的销售额的确定

进项税额的确认和计算(即进项税额能不能抵扣)

准予从销项税额中抵扣的进项税额

以票抵扣

增值税专用发票

海关进口增值税专用缴款书

代扣代缴税款完税凭证

计算抵扣

外购农产品

支付道路桥闸通行费

购进国内旅客运输服务

不得从销项税额中抵扣的进项税额

抵扣凭证存在问题

不符合增值税的链条关系(销项-进项),要从增值税的原理去理解

应纳税额的计算

当期销项-当期进项

税收优惠

《增值税暂行条例》规定的免税项目(针对货物)

农业生产者销售自产农产品

避孕药和用具

古旧图书

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

销售自己使用过的物品

《营改增通知》及有关部门规定的税收优惠政策(P113)

免增值税的项目(P113)

增值税即征即退

扣减增值税规定

增值税起征点规定

其他有关减免税规定

征收管理

纳税义务人发生时间

纳税期限

相关思维导图模板

教育概述思维脑图思维导图

树图思维导图提供 教育概述思维脑图 在线思维导图免费制作,点击“编辑”按钮,可对 教育概述思维脑图  进行在线思维导图编辑,本思维导图属于思维导图模板主题,文件编号是:d4ebe191f6f821b7eed5a2f5d9fd84f2

合同法思维脑图思维导图

树图思维导图提供 合同法思维脑图 在线思维导图免费制作,点击“编辑”按钮,可对 合同法思维脑图  进行在线思维导图编辑,本思维导图属于思维导图模板主题,文件编号是:077d86236ea56fd9e36bbc825d837d34