审计业务对独立性的要求（二）思维导图
贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系、与审计客户发生人员交流、与审计客户长期存在业务关系基本介绍
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思维导图大纲
审计业务对独立性的要求（二）思维导图模板大纲
与审计客户发生人员交流
与审计客户发生雇佣关系
一般规定
考虑审计项目组前任成员、前任合伙人
担任审计客户“董、高、特”且与事务所保持重要联系
担任审计客户“董、高、特”但未与事务所保持重要联系
前任合伙人加入的某一实体成为审计客户
审计项目组某成员拟加入审计客户
属于公众利益实体的审计客户
关键审计合伙人加入审计客户担任“董、高、特”的“冷却期”要求
前任高级合伙人加入审计客户担任“董、高、特”的“冷却期”要求
因企业合并导致前任成员加入审计客户担任重要职位，对前任关键审计合伙人无“冷却期”要求
临时借调员工
总体要求
评价不利影响
防范措施
最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
可能产生的不利影响
在财务报表涵盖的期间之前
兼任审计客户的董事或高级管理人员
会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的公司秘书，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性
贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
贷款和担保
会计师事务所的贷款和担保对独立性的要求
从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或获得贷款担保
从不属于银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保
向审计客户提供贷款或为其提供担保
在审计客户开立存款或交易账户
审计项目组成员及其主要近亲属的贷款和担保对独立性的要求
从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或获得贷款担保
从不属于银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保
向审计客户提供贷款或为其提供担保
在审计客户开立存款或交易账户
商业关系
商业关系的类型
商业关系的相关规定
与审计客户或利益相关者一同在某股东人数有限的实体中拥有利益
从审计客户购买商品或服务
按照正常的商业程序公平交易
通常不会对独立性产生不利影响
性质特殊或金额较大的交易
可能因自身利益产生不利影响
家庭和私人关系
项目组成员的主要近亲属是审计客户的“董、高、特”(调离审计项目组)
审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的“董、高、特”
审计项目组成员与审计客户重要职位的人员存在密切关系
针对审计项目组以外的合伙人或员工的考虑
与审计客户长期存在业务关系
一般规定
总体要求
评价不利影响
采取的防范措施
属于公众利益实体的审计客户
关键审计合伙人定期轮换一般要求(“5+2”)
关键审计合伙人定期轮换的待殊情况(“5+1+2”问题)
审计客户成为公众利益实体时，关键审计合伙人的轮换要求("5-X+2”问题)
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