纳税义务人、征税范围、税率:3%-5%的幅度比例税率、计税依据基本介绍
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契税法(一)思维导图模板大纲
2021年9月1日开始施行《中华人民共和国契税法》
转让不动产涉及税收
个人购买90平方米及以下并且属于家庭唯一住房的普通住房,减按1%的税率。
不含增值税的不动产的价格
1.土地使用权出售、房屋买卖——受让方——土地、房屋权属转移合同确定的价格
2.土地使用权赠与、房屋赠与,以及其他没有价格的转移土地、房屋权属——受赠方、承受方——参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格
3.土地使用权互换、房屋互换——付出差价方——以不含增值税价格的差额纳税
等价交换,不交税
若以货物交换,视同买卖、实物交换
4.以划拨方式取得的土地使用权,经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的 (划拨改为出让)——该土地使用权人——补缴的土地出让价款
5.以划拨方式取得的土地使用权,经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的 ,之后又转让的(划拨改为出让,后转让)——承受方——应 分别以补缴的土 地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税
6.土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让——承受方——交易总价
7.土地使用权出让——受让方——土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款
8.承受已装修房屋——承受方——包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。
境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人。
1.国有土地使用权出让。
出让方(政府自然资源主管部门)不交土地增值税,承受方缴纳契税
2.国有土地使用权转让(出售、赠与、互换方式)。
转让方应交土地增值税,承受方缴纳契税
不包括土地承包经营权和土地经营权的转
3.房屋买卖
转让方需交土地增值税,承受方缴纳契税
1.以作价投资(入股)、偿债等方式转移土地、房屋权属的,参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等
2.以划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,参照土地使用权或房屋赠与确定契税适用税率、计税依据等。税务机关依法核定计税价格,应参照市场价格
3.买房拆料或翻建新房:买房人应首先办理房屋产权变更手续,并按买价缴纳契税。
4.房屋赠与
赠与方需缴纳土地增值税;承受方缴纳契税夫妻之间变更土地、房产,不征税
延伸:继承
(1)法定继承人继承土地、房屋权属,不征收契税
(2)非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,承受方缴纳契税。
5.房屋互换
等价互换不交契税
补差价方,按差额缴税
6.下列情形发生土地、房屋权属转移的,承受方应当依法缴纳契税:
1.因共有不动产份额变化的。 2.因共有人增加或者减少的。 3.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素,发生土地、房屋权属转移的。
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