销项税额能转出吗？会计分录怎么做？思维导图

销项税额没有转出的说法，只有不能抵扣的进项要转出。

进项税额转出是企业购进的货物发生非经营性损失，以及将购进货物改变用途，其抵扣的进项税额通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。

在企业实际计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。

销项税额=销售额×适用税率

销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。需要注意的是：增值税专用发票上注明的价款为不含税价，普通发票上注明的价款为含税价，价外费用一般为含税价，含税价需要进行价税分离。

增值税账务处理

发生销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

购进原材料时

借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

如果当月有进项税额转出

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

月末结转

月末，增值税经计算为应交的，即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出)，则:

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税金--未交增值税

贷:银行存款

月末，增值税经计算为多交的，则:

借:应交税金--未交增值税

贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税金--未交增值税

月末，增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方)，暂时就不用缴税了，也无需进行会计处理，待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税。