年度汇算清缴的企业所得税如何做账？思维导图

在汇算清缴时，依然可能发现12月31日纳税调整不完全或纳税错误的，可能需要补充进行纳税调增或调减，也属于会计差错。

在汇算清缴时调整，实际上是对纳税年度12月31日调整的补充。

企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时的会计分录，

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润时的会计分录，

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额时的会计分录，

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润时的会计分录，

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。并且以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。