在企业经营发展过程中,购进礼品赠送客户时,是否视同销售计征增值税?可以抵扣进项税吗?
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企业购买礼品赠送客户能否抵扣进项税?思维导图模板大纲
1、一般纳税人的商业企业将其购进的商品作为礼品赠送,按照规定计提了销项税额,如果购买该商品时取得了增值税专用发票,进项税可以抵扣。
2、根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为,视同销售货物,其购进货物的进项税额可以抵扣。
购买礼品赠送通过营业外支出科目核算,营业外支出增加计入借方核算,同时会导致货币资金减少,资产减少计入贷方核算。
购买礼品赠送的账务处理是:
借:营业外支出
贷:银行存款等科目
进项税指纳税人购进货物或者接受应税劳务,所支付或者负担的增值税。
销项税指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税。
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况:
(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;
(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。
借:库存商品等(原材料、销售费用)
贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)
补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开来的""销项负数""发票直接冲减进项税额,也就是:
借:库存商品(红字)
应交增值税——应交税费——进项税额(红字)
贷:银行存款(红字)
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