中级会计《财务管理》第二章：预算管理的概述思维导图
中级会计《财务管理》第二章：预算管理的概述总结概括思维导图
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思维导图大纲
中级会计《财务管理》第二章：预算管理的概述思维导图模板大纲
一、预算管理概述
1、预算的特征和作用
特征
与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性两大特征
作用
使企业经营达到预期目标
可以实现企业内部各个部门之间的协调
可以作为业绩考核的重要依据
2、预算的分类与预算体系
注意：
①预算编制的起点是销售预算，终点是预计资产负债表。
②生产预算只涉及到实物量指标，而不涉及到价值量指标，也就是说，生产预算的重点在于下达生产数量的指令，不会涉及到具体的金额。
③产品成本预算虽然涉及到价值量指标，但不涉及现金的流入与流出。
④专门决策预算虽然属于长期预算，但仍会影响短期预算。
3、预算管理的原则
战略导向
围绕企业的战略目标和业务计划有序开展，引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩效
过程控制
通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价，对企业经营决策提供有效支撑
融合性
以业务为先导、以财务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层 次、环节
平衡管理
平衡长期目标与短期目标、整体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系，促进企业可持续发展
权变性
刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理
4、预算工作的组织
二、预算的编制方法与程序
1、增量预算与零基预算
增量预算法
以历史期经济活动及预算为 基础，结合预测期的经济活 动及其他因素，对历史期项 目及金额进行调整
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效 控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪 费
零基预算法
以零为起点，从实际需要 出 发分析预算期经济活动的合 理性， 经综合平衡形成预算
优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变 化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透 明度，有利于控制预算。
缺点：工作量大，成本高；受管理水平及预测准 确度影响
①增量预算法基于如下假设企业现有业务活动是合理的;企业现有各项业务的开支水平是合理的;故以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
②零基预算法打破了上述假设，一切以零为基础编制，所以摆脱了历史数据的束缚。
2、固定预算与弹性预算
1)固定预算与弹性预算的编制思路
固定预 算法
又称静态预算法，是指以预算期内 正常的、最可实现的某一业务量水 平为固定基础，不考虑可能发生的 变动的预算编制方法
缺 点 (1)适应性差；(2)可比性差
弹性预 算法
又称动态预算法，是指企业在分析 业务量与预算项目之间数量依存关 系的基础上， 分别确定不同业务量 及其相应预算项目所消耗资源的预 算编制方法
优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，贴 近企业经营管理实际情况。
缺点：编制工 准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断 水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响
2)弹性预算的编制方法
①公式法
要求按成本与业务量之间的线性假定。将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。
y=a+bx
②列表法
是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。
3、定期预算与滚动预算
1)定期预算的编制方法
以不变的固定的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。
2)滚动预算的编制方法
将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(如1年)
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