中级会计职称《财务管理》第三章第三节：经营预算的编制思维导图

在销售预测的基础上根据销售计划编制的，用于规 划预算期销售活动的一种经营预算

销售预算是整个预算的编 制起点，其他预算的编制都 以销售预算作为基础

为规划预算期生产规模而编制的一种经营预算，它 是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直 接材料预算和产品成本预算的依据

其主要内容有 销售量、期初和期末产成品存货、生产量

预计期初产成品存货＝ 上期期末产成品存货

预计生产量＝ 预计销售量＋预计期末产成品存货 －预计期初产成品存货

预计期末产成品存货＝ 预计下期销售量×一定的百分比

在生产预算中，只涉及实物 量指标，不涉及价值量指标

直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金 额的一种经营预算

某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定 额耗用量

某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期 末结存量－该种材料期初结存量

直接材料预算以生产预算 为基础编制，同时要考虑原 材料存货水平

一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人 工成本开支的经营预算

某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量

某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工工时总数

以生产预算为编制基础，工 资一般要全部支付现金

反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切 不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算

反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切 不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预

是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工 预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的 单位成本和总成本

期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期产品生产成本－本期 销售产品成本

单位产品生产成本预算的 要点，是确定单位产品预计 生产成本和期末结存产品 预计成本

编制销售费用预算时，以销售预算为基础，根据费 用计划编制

编制该预算时要求分析销售收入、销 售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最 有效使用

在编制管理费用预算时，一般是以过去 的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整