中级会计职称《财务管理》第七章第三节：应收账款管理思维导图
中级会计职称《财务管理》第七章第三节：应收账款管理思维导图
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思维导图大纲
中级会计职称《财务管理》第七章第三节：应收账款管理思维导图模板大纲
应收账款的成本
(1) 应收账款的机会成本
应收账款平均余额＝ 日销售额×平均收现期
应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率
【提示】只有应收账款中的变动成本才是因为赊销而增加的成本 (投入的资金)
应收账款占用资金的应计利息 (即机会成本) ＝应收账款占用资金×资本成本＝ 日销售额× 平均收现期×变动成本率×资本成本
(2) 应收账款的管理成本
主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费 用等
(3) 应收账款的坏账成本
应收账款的坏账成本＝赊销额×预计坏账损失率
信用政策
(1) 信用标准
含义
是指信用申请者获得企业提供信用所必须达到的最低信用水平，通常以预期 的坏账损失率作为判别标准
影响
①信用标准过于严格→可能会降低对符合可接受信用风险标准客户的赊销额 →减少坏账损失、减少应收账款的机会成本→但不利于扩大企业销售量甚至 会因此限制企业的销售机会；
②信用标准过于宽松→增加应收账款的管理成本与坏账成本→但会扩大销 售
品质
是指个人或企业申请人的诚实和正直表现。反映了申请人在过去的还款中所 体现的还款意图和愿望
【提示】这是“5C”中最主要的因素。
能力
能力是指申请人的偿债能力，企业应着重了解申请人流动资产的数量、质量 以及流动比率的高低，必要时还可实地考察申请人的日常运营状况
资本
指如果申请人当期的现金流不足以还债， 申请人在短期和长期内可以使用的 财务资源，反映对于负债的保障程度。企业资本雄厚，说明企业具有强大的 物质基础和抗风险能力
抵押
指当申请人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资产或其他担保物。 信用分析必须分析抵押手续是否齐备、抵押品的估值和出售有无问题等
条件
指影响申请者还款能力和意愿的各种外在环境。
(2) 信用条件
信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件。由信用期限、折扣期限和现金折扣 三个要素组成
【信用条件决策】
增加的税前损益
增加的收益
增加的销售量*单位边际贡献
增加的成本
占用资金应计利息增加
应收账款占用资金应计利息增加
存货占用资金应计利息增加
应付账款增加导致应计利息减少（抵减项）
坏账损失增加
收账费用增加
抵扣成本增加
【决策原则】
如果改变信用期增加的税前损益大于 0，则可以改变
应收账款保理
有追索权保理
供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通资金后，如果购货商 拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金
【提示】这种方式在我国采用较多
无追索权保理
保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险
明保理
保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并签订保理 商、供应商、购货商之间的三方合同
暗保理
供应商为了避免让客户知道自己因流动资金不足而转让应收账款，并不 将债权转让情况通知客户，货款到期时仍由销售商出面催款，再向银行 偿还借款
折扣保理
又称为融资保理，即在销售合同到期前，保理商将剩余未收款部分先预 付给销售商，一般不超过全部合同额的 70%—90%
到期保理
保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届时不管货 款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款
应收账款保理的作用
融资功能、减轻企业应收账款的管理负担、减少坏账损失，降低 经营风险、改善企业的财务结构
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