注册会计师《税法》第二章：增值税知识思维导图
本思维导图主要介绍注册会计师《税法》章节知识点
树图思维导图提供 注册会计师《税法》第二章：增值税知识思维导图 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 注册会计师《税法》第二章：增值税知识思维导图 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：a67f79462be2dc89cd45da2e339b2ffc
思维导图大纲
注册会计师《税法》第二章：增值税知识思维导图模板大纲
一、征收率的特殊规定
1.一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。
3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
销售额=含税销售额÷（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自2020年5月1日至2023年12月31日减按0.5%的征收率征收增值税，其销售额的计算公式为：
销售额=含税销售额÷（1+0.5%）
二、兼营行为的税率选择
试点纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率
纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营改增通知》规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。
三、销项税额的计算
销项税额=销售额×适用税率
1.一般销售方式下的销售额确认
销售额是指纳税人发生应税销售行为时收取的全部价款和价外费用。
销售额=含税销售额÷（1+税率）
2.特殊销售方式下的销售额确认
（1）采取折扣方式销售
纳税人发生应税销售行为并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
（2）采取以旧换新方式销售
采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
（3）采取还本销售方式销售
采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
（4）采取以物易物方式销售
以物易物双方都应作购销处理，以各自的应税销售行为核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物、劳务、服务、无形资产、不动产按规定核算购进金额并计算进项税额。
（5）包装物押金的税务处理
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
相关思维导图模板
树图思维导图提供 注册会计师《税法》第六章：城市维护建设税法和烟叶税法思维导图 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 注册会计师《税法》第六章：城市维护建设税法和烟叶税法思维导图 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：127a9dd7f8753c7ecefac9876759fa23
树图思维导图提供 注册会计师《税法》第七章：城市维护建设税法和烟叶税法思维导图 在线思维导图免费制作，点击“编辑”按钮，可对 注册会计师《税法》第七章：城市维护建设税法和烟叶税法思维导图 进行在线思维导图编辑，本思维导图属于思维导图模板主题，文件编号是：7d355b667451e24e776b443d8737c024
沪公网安备 31011502019485号
上海工商