《初级会计实务》第五章：应交增值税-销项税额思维导图
本思维导图主要介绍《初级会计实务》第五章负债知识点
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思维导图大纲
《初级会计实务》第五章：应交增值税-销项税额思维导图模板大纲
一般纳税人-销项税额
①企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产
借：
银行存款/应收账款/应收票据等
贷：
主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
应交税费——应交增值税（销项税额）/简易计税
注意
如果企业销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的， 先按公式“不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）”还原为不含税销售额，再按不含税销售额计算销项税额。
发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做 相反的会计分录。
会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费—待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费 —应交增值税（销项税额)”或“应交税费—简易计税”科目。
增值税纳税义务发生时点先于会计上收入或利得确认时点的，应该：
发生纳税义务时：
借：
应收账款【应纳增值税额】
贷： 应交税费——应交增值税（销项税额）/简易计税
确认收入时：
借：
银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
②视同销售
视同销售的账务处理原则：
凡被税法“视同销售”的业务，都需要按照【计税价格×适用税率】确认“销项税额”或者计入“简易计税”；
凡被税法“视同销售”的业务，按照所涉及的货物（劳务或服务）是否用于同一会计主体分两种情况处理：
第一，用于非同一会计主体的，需要确认收入（对外捐赠除外）；
第二，用于同一会计主体的，无需确认收入。
1自产或委托加工货物用于发放职工集体福利
计提/确认时：
借：
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等【含销项税的售价】
贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利【含销项税的售价】
发放时：
借：
应付职工薪酬——非货币性职工福利【含销项税的售价】
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）【计税价格×适用税率】
同时结转成本：
借：
主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
2自产或委托加工货物用于职工集体福利工程
借：
在建工程【成本+销项税】
贷：
库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税（销项税额）【计税价格 X 适用税率】
3自产、委托加工或外购货物用于对外投资
借：
长期股权投资等【含销项税的售价】
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）【计税价格×适用税率】
同时结转成本：
借：
主营业务成本
贷：库存商品
4自产、委托加工或外购货物用于支付（分配）股利
借：
应付股利【含销项税的售价】
贷：
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）【计税价格×适用税率】
同时结转成本：
借：
主营业务成本
贷：库存商品
5自产、委托加工或外购货物用于对外捐赠
借：
营业外支出【成本+销项税】
贷：
库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税（销项税额）【计税价格×适用税率】
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