本思维导图主要介绍注册会计师《审计》章节知识点
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注册会计师《审计》第八章:风险应对思维导图模板大纲
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施:
1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序。
2.调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期。
3.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
4.采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同。
1.与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容。
2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定,但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。
3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
1.有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制和被审计单位内部产生的审计证据的信赖程度。
2.如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑:
(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。
(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。
(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
当存在下列情况之一时,注册会计师应当实施控制测试
(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的。
(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
实施实质性程序的硬性规定
注册会计师无论选用实质性方案还是综合性方案,都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
在确定必要的审计程序的范围时,注册会计师需要考虑重要性、评估的风险和计划获取的保证程度。
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