《经济法学》宏观调控法笔记思维导图

金融工具（货币政策：买卖债券、管理金融机构等）

财政政策（政府支出、税收）

税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式

1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质是一种分配关系

2.国家征税的依据是政治权利，有别于按要素进行的分配

3.征税的目的是满足社会公共需要

4.税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征

无偿性、强制性、固定性

税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志

税收三性是一个完整的统一体，他们相辅相成、缺一不可

无偿性是核心，强制性是保障，固定性是相对强制性和无偿性的一种规范和约束

1.税法是调整税收关系的法律规范的总称

2.税收分配关系

3.税收征管关系

4.用税监督关系

1.权利主体（双主体）

2.权利客体——征税对象

3.税收法律关系的内容

税收法律关系的产生、变更和消灭必须能有引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，即税收法律事实

税收法律事实：规范性、可证明性、法律意义

税收法律关系的运行——产生、变更、终止

1.限期纳税、征收滞纳金和罚款、税收保全、强制执行措施的规定

2.《刑法》对构成逃税、抗税罪给予刑罚的规定

3.纳税检查、对纳税人不服税务机关征税处理决定

4.申请复议、提起诉讼

简称纳税人，又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该纳税的问题

相关概念：

又称课税对象，征纳双方权利与义务所共同指向的客体或标的物，是国家据以课税的依据。通过规定课税对象，解决“对什么征税”这一问题。是区分不同税种的主要标志

相关概念：

对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的规定解决了征多少税的问题。税率也是影响并决定政府税收和纳税人税负的重要因素，是国家税收政策的具体体现，是税收实体法的核心要素。

我国目前的税率形式

1.比例税率

2.累进税率

3.定额税率

在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的规定

单环节——消费税

多环节——增值税

纳税人发生纳税义务后按照税法规定缴纳税款的法定期限

纳税期限的确定涉及纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限三个问题

1.税收优惠措施

2.税收重课措施

税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别

税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类

1.税收立法权：制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力

2.税收执法权：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权

一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍指导意义的法律准则

1.内涵

2.精神理念

3.实践

1.含义

2.分类

要符合市场经济客观运行机制，有利于资源有效配置和宏观经济稳定运行，使得税制对市场经济产生程度不同的扭曲造成的福利损失最小化，并且在税收征收环节实现最小投入最大产出

税收经济效率、税收程序效率

私人欲望（个人能够独自享有的需求，具有排他性）→ 私人经济（市场）

公共欲望（公众可以共同享有的需求，无排他性）→ 政府途径或公共经济部门

满足欲望需要资财

资财分两种

人民以要求并享受国家所提供的公共服务为目的，依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，以供国家提供公共服务之需的一种活动

三性：强制性、固定性、无偿性

新六性：国家主体性、公共目的性、政权依托性、单方强制性、无偿征收性、标准确定性

普遍课税和平等课税

税收的经济效率与税收的行政效率

调整在税收活动中国家、征税机关和纳税主体等各方当事人之间产生的税收法律关系的法律规范的总称

A.基本特征

B.引申特性：成文性、强制性、技术性

税收法定原则

税收公平原则与税收效率原则

实质课税原则、诚实信用原则、禁止类推适用原则、禁止溯及课税

税款征收权、税务管理权、税务稽查权、获取信息权、强制执行权、违法处罚权

义务：依法征税、提供必要的信息资料和咨询等服务、保守秘密、依法告知

限额纳税（有权拒绝没有法律依据的税收）、税负从轻、诚实推定、获取信息、接受服务、秘密信息、赔偿救济权

义务：依法纳税、接受管理、接受稽查、提供信息

a.（1）工资、薪金所得：7级超额累进税率

b.（2）（3）个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营，承租经营所得：5级超额累进税率

c.其他各类所得：20%比例

间接捐赠的扣除、税收抵免制度

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育环境保护等方面的奖金

二、国债和国家发行的金融债券利息

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴

四、福利费、抚恤金、救济金

五、保险赔款

六、军人的转业费、复员费

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得

十、经国务院财政部门批准免税的所得

（1）财政拨款

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（3）国务院规定的其他不征税收入

（1）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

（2）应税所得额=收入总额-不征税收入-税收优惠数额-准予扣除项目金额

增值税的优点：道道课征，税不重征、中性

分为：一般纳税人、小规模纳税人

税率不同、增值税专用发票问题

销售货物、提供应税劳务、进口货物

A.一般纳税人

B.小规模纳税人的征收率：3%

小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

注意：销售额为不含税销售额

一般纳税人的应纳税增值额的确定

以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种税

对某些消费品的销售在征收增值税的基础上，在加征一道消费税

保障财政收入、引导社会消费和促进良好社会风气的形成

1951年《特种消费行为暂行条例》5种行为，1953年取消

1993年《消费税暂行条例》2008年修订2009年1月1日起施行

一、烟

二、酒&酒精

三、化妆品 30%

四、贵重首饰及珠宝玉石

五、鞭炮、焰火 15%

六、成品油

……

境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人

分一般纳税人和小规模纳税人

小规模纳税人：应税服务的年应征VAT销售额未超过500万元

A：销售服务

B：销售无形资产

C：销售不动产

11%交通运输、邮政

17%提供有形动产租赁服务

6%其他

3%小规模

2016年3月《营业税改增值税试点过渡政策的规定》