审计知识期后事项思维导图
简要介绍审计知识期后事项的有关内容
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思维导图大纲
期后事项 思维导图模板大纲
定义 与种类
定义
财报日至AR日之间发生的事项及cpa在AR日后知悉的事实
发生+知悉
种 类
调整类
财报日后诉讼结案
诉讼结案
财报日后取得确凿证据,表明某资产在财报日发生了减值/需调整原减值
减值
财报日后进一步确定了财报日前购入资产的成本或售出资产的收入
确定资产成或收
财报日后发现了财报舞错
发现舞错
非调 整类
财报日后发生重大诉讼,仲裁,承诺+日后资产价格,税收政策,外汇汇率发生重大变化
财报日后因自然灾害导致资产重大损失+日后发行股票和债券以及其他巨额举债
日后资本公积转增资本+巨额亏损+企业合并或处置子公司
企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润
股利发放
主动 识别1
总体 要求
应设计和实施AP获取充适AE确定所有第1时段发生的需在财报中调披的事项均已识别
并不需对之前已实施AP并已得出满意结论事项执行追加的AP
AP
了解mng为确保识别期后事项而建立的程序
mng为识别程序
询问两层确定是否已发生可能影响财报的期后事项
询问是否发生
查阅uua的所有者两层财报日后会议纪要不能获取会纪询问此类会议讨论事项
会议纪要
查阅uua最近的中期财报（如有）
中期财报
查阅uua在财报日后最近期间内的预算,现流预测和其他相关管理报告
查阅预算,现流预测,管理报告
就诉讼和索赔事项询问uua的法律顾问/扩大之前口头/书面查询范围
询问法律顾问诉讼及索赔
考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他AE以获取充适AE
书面说明
"知悉"对财报重影 期后事项时考虑
确定事项是否按照适用标准规定在财报中恰当反映
按标准
期后事项属于调整事项,是否调整+属非调,是否充分披露
调整披露
被动 识别2
总体 要求
AR日后,无义务针对财报实施任何AP
无责任采取AP
AR日后-财报报出日前知悉了某事实,且若在AR日知悉可能导致修改AR应采取
责任是知悉
与两层讨论该事项+确定财报是否需修改+若需修改询问mng如何在财报中处理
修改 财报 时处理
应将用以识别期后事项的上述AP延伸至新的AR日并对修后财务报表出具新审AR
需获取充适AE以验证mng据期后事项所做出的财报调披是否符合适用标准规定
法规/适用标准未禁止mng对财报修改仅限反映导致修改的SE的影响,董事会mng/类似机构也仅对有关修改批准,可仅对有关修改将用以识别SE的上述AP延伸至新AR日
处理 方式
改AR,对财报改部分增补充报告日期表明对SE实施的AP仅限财报相关附注所述修改
出新/经改的AR,在强调/其他事项段中说明对SE实施的AP仅限财报相关附注所述修改
不改财报AR未提交
如认为应改财报而未改,且AR未提交,应当按规定发表非无保留,然后提交AR
不改财报AR已提交
如应改财报而未改,且AR已提交,应通知两层在财表作必要改前不要向第三方报出
如财报在未经必要改情况下仍被报出,应采取适当措施设法防止使用者信赖该AR
无义 务识 别3
总体 要求
AR日后,无义务针对财报实施任何AP
无义务AP
如知悉了某事实,且若在AR日知悉可能导致修改AR应采取
责任是知悉
与两层讨论该事项+确定财报是否需修改+若需修改询问mng如何在财报中处理
修改 财报时
据具体情况对有关修改实施必要的AP
对修改AP
复核mng采取的措施能否确保所有收到原财报和AR人士了解这一情况
原使用者
延伸实施AP,并对改后的财报出具新AR
出具新AR
在特殊情况下,修改AR或提供新的AR
修改AR
未采取任 何行动时
如未采取必要措施确保所有收到原财报的人士了解这一情况,也没有在cpa认为需改的情况下修改财报,应通知两层cpa将设法防止使用者信赖该AR
通知两层将 阻止信赖
如已经通知两层,而其未采取必要措施,应采取适当措施,以设法防止使用者信赖该AR
阻止信赖
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