审计知识期后事项思维导图

财报日至AR日之间发生的事项及cpa在AR日后知悉的事实

调整类

非调 整类

应设计和实施AP获取充适AE确定所有第1时段发生的需在财报中调披的事项均已识别

并不需对之前已实施AP并已得出满意结论事项执行追加的AP

了解mng为确保识别期后事项而建立的程序

询问两层确定是否已发生可能影响财报的期后事项

查阅uua的所有者两层财报日后会议纪要不能获取会纪询问此类会议讨论事项

查阅uua最近的中期财报（如有）

查阅uua在财报日后最近期间内的预算,现流预测和其他相关管理报告

就诉讼和索赔事项询问uua的法律顾问/扩大之前口头/书面查询范围

考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他AE以获取充适AE

确定事项是否按照适用标准规定在财报中恰当反映

期后事项属于调整事项,是否调整+属非调,是否充分披露

AR日后,无义务针对财报实施任何AP

AR日后-财报报出日前知悉了某事实,且若在AR日知悉可能导致修改AR应采取

与两层讨论该事项+确定财报是否需修改+若需修改询问mng如何在财报中处理

应将用以识别期后事项的上述AP延伸至新的AR日并对修后财务报表出具新审AR

需获取充适AE以验证mng据期后事项所做出的财报调披是否符合适用标准规定

法规/适用标准未禁止mng对财报修改仅限反映导致修改的SE的影响,董事会mng/类似机构也仅对有关修改批准,可仅对有关修改将用以识别SE的上述AP延伸至新AR日

处理 方式

如认为应改财报而未改,且AR未提交,应当按规定发表非无保留,然后提交AR

如应改财报而未改,且AR已提交,应通知两层在财表作必要改前不要向第三方报出

如财报在未经必要改情况下仍被报出,应采取适当措施设法防止使用者信赖该AR

AR日后,无义务针对财报实施任何AP

如知悉了某事实,且若在AR日知悉可能导致修改AR应采取

与两层讨论该事项+确定财报是否需修改+若需修改询问mng如何在财报中处理

据具体情况对有关修改实施必要的AP

复核mng采取的措施能否确保所有收到原财报和AR人士了解这一情况

延伸实施AP,并对改后的财报出具新AR

在特殊情况下,修改AR或提供新的AR

如未采取必要措施确保所有收到原财报的人士了解这一情况,也没有在cpa认为需改的情况下修改财报,应通知两层cpa将设法防止使用者信赖该AR

如已经通知两层,而其未采取必要措施,应采取适当措施,以设法防止使用者信赖该AR