财务审计OI思维导图
简单介绍财务审计OI的内容
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思维导图大纲
OI思维导图模板大纲
含义
根法律法规规定或惯例,在含有已审财报的文件中包除已审财报和AR外的FD和非FD
内容
两层经营报告、财务数据摘要、财务比率、计划性资本支出等
重大 不一致
定义
OI与已审财报中信息相矛盾(数据和文字表述/项目的编制基础/数据影响的解释)
措施
一般原则
如在阅读OI时发现重大不一致,应当确定已审财报或OI是否需修改
情形
可能需修已审财报或需修改OI,还有可能二者皆修
需修已审财报而mng拒绝修
在AR中发表非无保
需修OI而 mng拒绝修
应就该事项与治理层进行沟通
AR中增加其他事项段,说明重大不一致/拒绝提交AR/解约
出于谨慎考虑应当征询法律意见
需修已审财报
区分不同时段识别的事实采取相应措施
需修OI且 mng同意修
A 应据具体情况实施必要的AP
A 可能含评价mng采取的措施以确保收到之前公布财报,AR,OI人员均被告知作出的修改
需修OI拒绝修
应将对OI的疑虑告知治理层,并采取适当的进一步措施,包括征询法律意见
对事实 的重错
定义
OI中对与已审财报所反映事项不相关信息作出的不正确陈述/列报.其可能损害含有已审财报文件可信性
特征
与财报所反映事项不相关+uua对OI作出了不正确的陈述或列报
措施
与mng讨论
OI由mng负责披露,其对OI内容了解与认识通常应比较全面、深入
与其讨论有助于cpa分析,判断OI是否确实存在着对事实的重错
讨论目的在于解除对OI中可能存在着对事实的重错的疑虑
认为存在 明显重错
提请mng咨询其法律顾问等有资格第三方意见,cpa应考虑其收到的咨询意见
讨论后仍未能消疑,应提请其向法顾等专人士咨询,以确定OI中是否确实存在及影响程度
利用咨意时,应对其依据及方法适当合理性必要研究和评价,因其直接影响到咨询结果适当
确定有重错
应当将对OI疑虑告知治理层，并采取适当的进一步措施
征询法律意见, 是否不出具AR或解约
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