财务会计知识审计业务思维导图
集团审计业务 承接与保持主要包括5个方面
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思维导图大纲
集团审计业务 承接与保持思维导图模板大纲
评估承接 前提基础
确定是否能合理预期获取与合并过程和组成FD相关充适证据,以作为形成AO基础
能够获取充适AE
了解集团及其环境,组成部分及其环境,以足以识别重要组成部分
能够识别重要组成部分
组成CPA对重要部分FD执行工作,评价集团项目组参与其工作程度能否获取充适AE
参与组成CPA工作
拟承接新业务
了解途径
集团MNG提供信息或与其沟通,与前任项目组,组成部分MNG或组成cpa沟通
可能需要 了解事项
集团结构+组成部分对集团重要业务活动+对服务机构利用+集团层面控制描述
合并过程复杂程度+同一家所还是非同家对组成部分FD执行工作及委托多家事务理由
无限制地接触集团/组成部分两层和组成CPA及是否可对组成部分FD执行必要工作
连续审计考虑
集团组织结构+对集团重要影响组成部分业务活动+MNG诚信和胜任能力疑虑
集团层面控制+适用编制基础
审计范围受限
是否集团MNG施加限制,项目组不能获取充适AE导致无法表示意见
若是
拒绝接受委托+解除业务约定+可能范围实施审计发表无法表示意见(法律不许）
考虑能否获 取充适AE情形
接触非重要组成部分信息受限但拥有其整套财报和审计报告+能够接触集团MNG拥有的与该组成部分相关信息，则项目组可能认为这些信息已构成与该部分充适AE
接触重要组成部分信息受限,则认为不能获取充适AE
重要组成部分
集团MNG限制项目组或组成CPA接触重要组成部分信息,则无法获取充适AE
集团MNG限制项目组/组成CPA接触非重要组成部分信息,仍可能获取充适AE,但受限制原因可能影响集团审计意见
集团审计业务约定条款
明确编报基础+2个CPA沟通不受限制+组成CPA与组成两层沟通告知项目组
监管机构与组成部分就财报重要事项沟通告知项目组
允许接触组成部分信息及其两层,组成CPA,允许项目组/要求组成CPA对其FD执行工作
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