会计知识点实行从价定率的计税依据思维导图
本思维导图总结税务师税法一知识点实行从价定率的计税依据
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思维导图大纲
会计知识点实行从价定率的计税依据思维导图模板大纲
应纳税额=销售额(不含增值税)×比例税率
(一)应税销售行为的确定
(1)有偿转让应税消费品所有权的行为，包括消费品直接出售，用消费品换取生产资料和消费资料等。
(2)纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面。
(3)委托加工应税消费品。
(二)销售额的确定
1.一般规定
销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税税额。即：销售额=应税消费品销售额+价外收费
【提示】
价外费用
包括
价外收取的基金、集资款、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、品牌使用费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费
不包括
（1）同时时符合以下条件的代垫运输费用：
①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
②纳税人将该项发票转交给购买方的。
（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
③所收款项全额上缴财政。
2.包装物押金的规定
作价随同销售
并入销售额中
增值税
√
消费税
√
一般消费品包装物押金（非酒类）
未逾期且未超过一年
增值税
×
消费税
×
逾期未退还或一年以上
增值税
√
消费税
√
酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）
无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中
增值税
√
消费税
√
啤酒、黄酒
未逾期且未超过一年
增值税
×
消费税
×
逾期未退还或一年以上
增值税
√
消费税
×（从量计征，与价格无关）
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