会计知识点专用发票的开具思维导图

(1)一般纳税人发生应税销售行为，应向购买方开具专用发票。

(2)一般纳税人有下列销售情形之一，不得开具专用发票：

小规模纳税人需要开具增值税专用发票，可以向主管税务机关申请代开。

(1)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业、鉴证咨询业、建筑业、小规模纳税人销售服务、销售货物或发生其他增值税应税行为(常规销售业务)，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。

(2)以上试点行业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向税务机关申请代开。

(1)项目齐全，与实际交易不符;

(2)字迹清楚，不得压线、错格;

(3)发票联和抵扣联加盖发票专用章;

(4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上述要求的专业发票，购买方有权拒收。

自2019年4月1日起，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

增值税一般纳税人在增值税税率调整亲未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。