审计业务对独立性的要求（一）思维导图

经济利益种类

拥有经济利益的各类人员

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

评价不利影响的严重程度

防范措施

受雇于审计客户的“主要近亲属”

不被视为损害独立性

被视为损害独立性，应当尽快处置经济利益

在非审计客户中拥有经济利益

网络事务所的定义

独立性对网络事务所提出的原则要求

判断网络事务所的情形

公众利益实体的涵盖范围

对公众利益实体的判断因素

关联实体与审计客户

关联实体类别

业务期间的定义

业务期间和财务报表涵盖期间的独立性要求

业务期间和财务报表涵盖期间的关系

不能向审计客户提供非鉴证服务的业务期间

占事务所收费总额的比重很大时

占某一合伙人或占会计师事务所某一分部从所有客户收取的费用总额比重很大时

连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重较大时

总体要求

评价不利影响

防范措施

或有收费的界定

禁止情形

某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价

关键审计合伙人的薪酬或业绩评价

总体要求

不得接受礼品

拒绝接受超出业务活动中的正常往来的款待

总体要求

评价不利影响

防范措施