审计业务对独立性的要求（一）思维导图
基本利益和要求、经济利、收费和影响独立性的其他事项基本介绍
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思维导图大纲
审计业务对独立性的要求（一）思维导图模板大纲
经济利益
经济利益种类及相关人员
经济利益种类
直接经济利益
间接经济利益
拥有经济利益的各类人员
在审计客户不被允许拥有的经济利益
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
对审计项目组成员其他近亲属的要求
评价不利影响的严重程度
防范措施
会计师事务所的退休金计划
主要近亲属因受雇于审计客户而产生的经济利益
受雇于审计客户的“主要近亲属”
不被视为损害独立性
被视为损害独立性，应当尽快处置经济利益
在非审计客户中拥有经济利益
非审计客户
对是否损害独立性的判断
审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者(统称利益相关者)也在该实体拥有经济利益
受托管理人
其他相关人员拥有经济利益
通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益
基本利益和要求
独立性的概念框架
网络事务所
网络事务所的定义
独立性对网络事务所提出的原则要求
判断网络事务所的情形
公众利益实体
公众利益实体的涵盖范围
法律法规界定的公众利益实体
法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体
对公众利益实体的判断因素
实体业务的性质(如金融业务、保险业务)
实体的规模(如集团公司)
员工数量(如集团公司)
关联实体
关联实体与审计客户
关联实体类别
母公司
被审计单位的子公司
姊妹公司
投资者
被投资企业
业务期间
业务期间的定义
业务期间和财务报表涵盖期间的独立性要求
业务期间和财务报表涵盖期间的关系
不能向审计客户提供非鉴证服务的业务期间
收费
收费结构
占事务所收费总额的比重很大时
占某一合伙人或占会计师事务所某一分部从所有客户收取的费用总额比重很大时
连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比重较大时
逾期收费
总体要求
评价不利影响
防范措施
或有收费
或有收费的界定
禁止情形
影响独立性的其他事项
薪酬或业绩评价政策
某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价
评价不利影响的因素
防范措施
关键审计合伙人的薪酬或业绩评价
不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩
礼品和款待
总体要求
会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益和密切关系产生不利影响
不得接受礼品
拒绝接受超出业务活动中的正常往来的款待
诉讼或诉讼产生威胁
总体要求
如果会计师事务所或审计项目组成员与审计客户发生诉讼或很可能发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响
评价不利影响
防范措施
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