劳务派遣差额征税会计分录如何编制？思维导图

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

1.全额确认收入时，其会计分录如下：

借：银行存款

       贷：主营业务收入

              应交税费—应交增值税(销项税额)

2.确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”，其会计分录如下：

借：主营业务成本

       应交税费—应交增值税(销项税额抵减)

       贷：银行存款

3.月底结转未交增值税，其会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

       　贷：应交税费—未交增值税

1.派遣人员计提工资、保险时：

借：主营业务成本

       贷：应付职工薪酬

2.派遣人员发工资时：

借：应付职业薪酬

       贷：应交税费—个人所得税

              其他应收款—个人社保费

              银行存款

当然，如果涉及到了发票，可以在派遣人员计提工资、保险时之前，做以下分录：

借：应收账款(或银行存款)

       　贷：主营业务收入