职工教育经费会计核算上需要计提吗？附会计分录思维导图

答：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条规定，企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

因此，职工教育经费会计核算上需要进行计提处理。

可分两种处理：

一、先计提后“支出”

计提时，根据收益对象计入当期损益或相关资本成本：

借：管理费用——职工教育经费

       销售费用——职工教育经费

       制造费用——职工教育经费

       研发支出——职工教育经费

       贷：应付职工薪酬——职工教育经费

支付时：

借：应付职工薪酬——职工教育经费

       应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)

      　贷：银行存款

二、“支出”时才计提：

支出时(比如财务人员参加财税培训)：

借：管理费用——职工教育经费

       　销售费用——职工教育经费

       　制造费用——职工教育经费

        　研发支出——职工教育经费

        　贷：应付职工薪酬——职工教育经费(支出多少计提多少)

借：应付职工薪酬—职工教育经费

       　应交税费——应交增值税(进项税额)(一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额)

       　贷：银行存款