特殊销售方式下货物销售额的确定思维导图
还本销售，是指纳税人在销售货物后，到一定期限将货款一次或分次退还给购货方全部或部分价款的一种销售方式。这种方式实际上是一种筹资，是以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方法。
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思维导图大纲
特殊销售方式下货物销售额的确定思维导图模板大纲
1.商业折扣(折扣方式销售)
销售额和折扣额在同一张发票（的金额栏）分别注明
计税销售额
不含增值税折后价”，即按折扣后的销售额征收增值税
将折扣额在同一张发票的备注栏注明
计税销售额
“不含增值税的原价”，即折扣额不得冲减销售额
将折扣额另开发票
计税销售额
“不含增值税的原价”，即折扣额不得冲减销售额
2.以旧换新
金银首饰
计税销售额
“不含增值税的差价”，即销售方实际收取的不含增值税的全部价款
其他货物
计税销售额
“不含增值税的新货价”，即新货物的同期（不含增值税）销售价格
3.包装物押金
非酒类产品、啤酒、黄酒
核算情形
单独记账核算
时点
收取时
税务处理
不作销售处理
按约定期限退还且不超过1年
税务处理
自始至终不作销售处理
超过1年或超过合同 约定期限未退 （逾期未退时）
税务处理
价税分离后并入销售额
不单独记账核算
时点
收取时
税务处理
价税分离后并入销售额
其他时点
税务处理
不再重复处理
其他酒（如白酒、红酒、药酒等）
核算情形
不论是否返还，也不论会计上如何核算
时点
收取时
税务处理
价税分离后并入销售额
其他时点
税务处理
不再重复处理
4.其他特殊销售业务
(1)还本销售
①还本销售，是指纳税人在销售货物后，到一定期限将货款一次或分次退还给购货方全部或部分价款的一种销售方式。这种方式实际上是一种筹资，是以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方法
②纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出
(2)以物易物：双方均作购销处理
①以各自发出的货物核算销售额并计算销项税
②以各自收到的货物按规定核算购货额并依法抵扣进项税
(3)直销
①直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
②直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费
(4)销售折让或退回
纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额
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