企业所得税思维导图

依法境内成立或者实际管理机构在境内

境内所得、与境内机构场所实际联系的境外所得征税

未设立机构场所，但境内所得

不动产所在地

转让机构场所所在地

权益性资产被投资企业所在地

据实扣除

分别限额扣除 ：工资薪金总额*5%

职工福利费：工资薪金总额*14%

工会经费：工资薪金总额*2%

职工教育经费：工资薪金*8%   

一般企业：销售收入*15%

化妆品制造及销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：销售收入*30%

业务招待费*60%

销售收入*0.5%

一般：利润总额*12%

特殊：目标脱贫地区的扶贫捐赠

保险企业：限额=（保费收入-退保金）*18%

其他企业：限额=服务协议或合同确定的收入*5%

非金融企业向金融企业借款的利息支出

金融企业各项存款利息支出、同业拆借利息支出

企业经批准发行债券的利息支出

非金融企业向非金融企业借款的利息支出

免税：农作物种植、中药材种植、林木培育和种植、远洋捕捞、牲畜饲养等

减半征收：“海内饮花茶香半”

免税：不超过500万

减半征收：超过500万的部分

小微企业

国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业（服务贸易类）西部地区鼓励类产业：          减按15%征收

2021.1.1-2023.12.31生产装配伤残人员专门用品，且在规定目录范围的居民企业：                                                 免税

创业投资企业投资未上市中小高新技术企业、种子期初创期科技型企业2年以上：投资额*70%抵扣应纳税所得额（满2年的当年抵扣，可结转以后年度扣除）

一般企业

制造企业

残疾人工资的100%加计扣除

购置并实际使用安全、环保、节能的专用设备：投资额*10%抵免应纳税额                                                           5年内结转

住草批房租，零餐商乐业