零售环节征收消费税的金银首饰计税依据思维导图

零售环节征收消费税的金银首饰计税依据

1. 1.纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。

   1. 金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

2. 2.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

3. 3.带料加工的金银首饰：

   1. 按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;无同类售价，按组价计税：

   2. 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)

4. 4.以旧换新(含翻新改制)销售金银首饰：

   1. 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。(此时金银首饰增值税计税依据也照此计算)。

5. 5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰：

   1. (1)按纳税人销售同类金银首饰的价格计征消费税;

   2. (2)没有同类金银首饰售价的，按组价：

      1. 组成计税价格=[购进原价×(1+利润率)]÷(1-金银首饰消费税税率)

      2. 纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本，公式中的“利润率”一律定为6%。

6. 6.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不得扣除已纳的消费税税款。