会计知识点土地增值税清算时相关问题的处理思维导图
本思维导图总结税务师税法一知识点土地增值税清算时相关问题的处理
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思维导图大纲
会计知识点土地增值税清算时相关问题的处理思维导图模板大纲
1.土地增值税清算收入的确认
（1）已全额开具商品房销售发票
按照发票所载金额确认收入
（2）未开具发票或未全额开具发票
以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入
（3）营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算
①土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入
②与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加+营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
2.清算扣除项目等问题的处理
1.扣留的质保金，建筑安装施工企业开具发票
按发票所载金额予以扣除
2.扣留的质保金，未开具发票的
扣留的质保金不得计算扣除
3.房地产开发费用的扣除
（1）全部使用自有资金，没有利息支出的：按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内扣除；
（2）已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除
4.房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费
不得扣除
5.房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税
计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
6.拆迁安置土地增值税的计算
符合规定的计入拆迁补偿费（属于开发成本）
7.清算补缴的土地增值税
在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
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