审计工作底稿（二）思维导图
编制要求基本要素和归档要求基本介绍
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思维导图大纲
审计工作底稿（二）思维导图模板大纲
归档要求
归档的性质
审计报告日后将审计工作底稿归整为审计档案，是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新结论
内容
被取代的：删除或废弃被取代的审计工作底稿
分类、整理合交叉索引：对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引内容
核对签字：对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
归档期限
完成审计业务并出具审计报告
出具单一审计报告
审计报告日后60天内
同一财务信息执行不同委托业务
不同业务，分别归档，各自审计报告日后60天内
业务中止、未出具审计报告
审计业务中止后60天内
归档后变动
不能删除或废弃
在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
可修改或增加
变动情形
CPA已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分
审计报告日后，发现例外情况要求实施新的或追加审计程序，或导致得出新结论
记录要求
完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，均应当记录修改或增加审计工作底稿的具体理由、修改或增加底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员
保存期限
完成审计业务
自审计报告日起，至少保存10年
未完成审计业务
自审计业务中止日起，至少保存10年
编制要求基本要素
底稿标题
包括被审计单位名称审计项目名称、资产负债表日或底稿覆盖的会计期间
审计过程记录
识别特征
通常具有唯一性
重大事项及相关重大职业判断
引起特别风险的事项
可能存在重大错报的情形，或许有修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施
审计范围受限等导致难以实施必要审计程序
导致出具非无保留意见以及审计报告中可能包含的部分：与持续经营相关的重大不确定性/关键审计事项/强调事项段/其他事项段/其他信息
不仅应记录重大事项，而且应记录重大事项如何解决或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引
如何处理不一致的情况
针对该信息执行的审计程序
项目组成员对某事项职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况
项目组成员和被子下人员不同意见的解决情况
审计结论
与已实施审计程序的结果及其是否实现既定审计目标，相关的结论
审计程序识别出的例外情况和重大事项如何得到解决的结论
审计标识及其说明
说明其含义，并保持前后一致
索引号及编号
编制人员姓名及编制日期
复核人员姓名及复核日期
通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员及日期
如果若干页底稿记录同一性质的具体程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在底稿第一页记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期
其他应说明事项
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